新税制将实施 跨境电商成本增加行业或将洗牌

近日有消息称，进口跨境电商税收新政将实施。新政核心变化是跨境电商零售进口不再按行邮税方式计税。业内普遍认为，新政实施后，因成本增长，跨境电商治理模式将更加趋于规范，整个行业将迎来重新洗牌。

□新政

税制改革限值有调整

2014年5月，商务部宣布给予跨境电商税收优惠政策。通过跨境电商渠道购买海外商品，只需要缴纳行邮税，免去了一般进口贸易的“关税+增值税+消费税”。至今，在试点城市对跨境电商进口，仍实行按行邮税征税政策。

不过有说法称，跨境电商进口新税收政策，很可能在下个月8日开始执行。天猫国际总经理刘鹏透露，日前，国家部委已到天猫国际等多家跨境电商平台进行调研。

对于此次税收政策的调整，业界早有预期。据中国贸促会跨境电商水平测试委员会副主任李鹏博介绍，针对保税进口和直邮进口，税制改革的变化大致可以分为两个部分。第一部分是限值，单笔交易限值从1000元提升至2000元，个人年度交易限值则提高到2万元。第二部分是税率的调整，行邮税不再适用于跨境电商通道，而是改成进口跨境电商综合税形式，即征收关税、增值税和消费税。也就是说，新税制不再由行邮税代替关税和增值税。

关税方面，新税制改革之后，具体来看，在限值之内（2000元以下），跨境电商关税税率暂设为0。如果超过限值，则对超过部分按照一般贸易方式缴纳关税。单个不可分割商品价值超过2000元（以奢侈品为代表）限额的，按照一般贸易进口货物全额征税。

增值税和消费税方面，均按照法定应纳税额的70%征收。增值税纳税额为17%×70%=11.9%，消费税为30%×70%=21%。

这就意味着，新税制将取消50元免税额，将现行的行邮税制改为按一般贸易的70%征收增值税，或者说是在一般贸易基础税率上打7折。

□影响

奢侈品电商红利减少

李鹏博介绍，现行行邮税根据商品种类，税率分10%、20%、30%和50%四个档位。第一档为奶粉、零食、保健品等产品；第二档为数码产品和服装；第三档为高档手表、高尔夫球类；第四档则为洗发水、牙膏、化妆品等产品。目前，无论消费者购买哪种品类商品，只要税额不超过50元，都可享受免税优惠政策。

按照调整后计税方式，不同产品税率有升有降。以化妆品为例，增值税税率打7折后是11.9%，再加上消费税税率打7折后是21%，新税制之后，税率就比之前50%的行邮税税率要低。但食品、母婴类产品的税率就都提高了。“因为按照现在行邮税的计税方式，是有50元的免税额度，这些产品基本都不用交税。但对100元钱以上化妆品，是要交50%的行邮税，改了之后就小于50%，消费者承担的税收成本其实是下降的。而对于一些单价超过2000元的，就非常不划算，这些按一般贸易征税是没有折扣的。比如奢侈品，税收成本就很大。”

李鹏博认为，随着税率的提高，产生的影响主要有3点：第一是行业整体成本将有所增加，提升幅度至少为11.9%；第二，新政对单件价值高或需要征收消费税的商品非常不利，这以奢侈品为代表，因此，奢侈品电商难以继续获得跨境电商红利；第三，对于母婴类等大众消费品，尽管税收成本有所提升，但影响有限。

新税制可保护实体零售

根据公开数据显示，目前中国各类跨境平台企业已超过5000家，通过平台开展跨境电商的外贸企业逾20万家。另据商务部测算，2016年，我国跨境电商交易规模将从2008年的0.8万亿元增长到6.5万亿元，占整个外贸规模的19%，年均增速30%。随着跨境电商进口的快速发展，对于行邮税代替关税和增值税的质疑声，一直没有停过。有业内人士认为，行邮税整体税率较低，不仅会造成试点城市与非试点城市间的不公平，还会造成跨境电商和一般贸易之间的税负不公平。

知名电商分析师鲁振旺认为，新税制符合跨境电商改革方向。鲁振旺表示，按照只收取行邮税的方式，因为关税优惠幅度较大，有人就会从跨境电商拿货再到实体店进行销售。“所以说，低税收制度下跨境电商对实体零售冲击很大。中国经济还是以实体为主，要通过这种税制调整打击通过跨境电商避税。”

改革之后，尽管跨境电商成本提高，优势不会像原来那么大，但是相比一般零售来说，仍有自身价格优势。最重要的是，能够杜绝部分人利用跨境电商向实体店转移产品。

独立跨境电商机会减少

鲁振旺说，当下整个跨境电商行业竞争其实已经很激烈。单纯在B2C领域，大部分跨境电商都没有生存价值，“这不仅是产品成本高，还有引流成本、运营成本等问题。依托阿里赋能帮助，在天猫做跨境电商，通过产品优势还有生存机会，而做独立产品的跨境电商生存空间会愈发逼仄。”

这其中，奢侈品领域显然是影响最大，而母婴、化妆品类产品的影响则相对较小。不过跨境电商税制改革，对灰色代购行业来说却是一件好事。“不少产品成本提高，个人代购价格优势则会得到体现。”

天猫国际总经理刘鹏也认为，过去的政策洼地，让做跨境电商几乎成了零门槛进入。在尚无规范治理手段和利益平衡机制的情况下，跨境电商对一般贸易造成了一定冲击。新税率政策若实施，将标志着低门槛跨境电商的政策红利时代结束。很多自营跨境电商由于体量小、品牌和品类单一，抵御政策波动带来风险的能力弱。

□业内反应

商家已调整方案适应新政变化

面对即将实施的进口跨境电商新税制，作为从业者，已经有了不同的应对方案。

经过一年多的发展，亚马逊“海外购”选品已从上线时的8万发展到1000万。对于即将落地的税制改革，亚马逊中国副总裁牛英华表示，在新税制落地之后，亚马逊会重新计算每一类商品税费变化，帮助消费者选择合理的方式。

天猫国际总经理刘鹏认为，从政策调整方向看，国家对跨境进口依然有非常大的扶持力度。例如，保税和集货关税税率暂设为零，进口环节增值税、消费税取消免征额，暂按法律应纳税额的70%执行。“相信国家还会出台和实施更多支持跨境电商的配套政策。”

刘鹏表示，此次政策调整，受冲击最大的就是保税备货模式。这一模式在自营跨境电商中占比较高。对于承接品牌多、货品丰富的天猫国际，这方面影响较小。新政策对平

台品类丰富度和拉开价格区间是利好，消费者也能从诸多选择中买到喜欢的货品。天猫国际作为平台方也会跟海外品牌、商家一起优化降低综合运营成本。此外，天猫国际在和菜鸟物流一起建设海外仓，打造多种跨境物流服务方式。商家可以根据货品情况和销售策略来选取物流方案，更好地适应新税率政策实施带来的变化。今后，天猫国际将进一步细化各品类成本结构，确定新的供应链方案引导，并调整品类规划；加大电器、高单价化妆品等商品的招商力度。

苏宁海外购相关负责人也表示，将通过对商品品质的严格保障，以及对服务的升级，和在行业内具有优势的价格，来让苏宁海外购商品在市场上持续保持较强的竞争力。苏宁海外购将会持续关注相关进展。

□算账

新税制与当下跨境电商行邮税成本对比：

第一，绝大多数商品，包括100元以内的化妆品，目前可以享受50元免征额的商品，实施新税制后就都得征税，成本明显提高了，增幅至少为11.9%。例如一罐200元的奶粉，以前享受50元免征额，税收为零。现在，按新税率，则要缴纳200×11.9%=23.8元。

第二，对于100元以上的化妆品。例如500元/支的口红，按照目前的行邮税，税率为50%，应纳税额250元；若按照新税率，在增值税17%及消费税30%的基础上打7折，应纳税额为500×（17%+30%）×70%=164.5元。在这种情况下，显然新税率要优于之前的行邮税。

因此，对于母婴类商品，整体成本是提高的。对于化妆品，如果是单价100元以内的，成本则稍有提高。如果是单价100元以上的，则税收成本下降。

此外，对于奢侈品类，如果商品价值高于2000元，则在税率方面与一般贸易一样，且完税价格更高。也就是说，这个政策对奢侈品电商极为不利。例如高档手表，此前可以享受30%行邮税，现在则是“关税+增值税+消费税”，且以零售价为完税价格。